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沈阳市地税局网站, 市税务局开展党史学习教育系列活动

作者:   来源:  热度:5  时间:2021-04-01






  为扎实开展党史学习教育,市税务局创新学习形式,采取走出去、请进来、静心学等多种方式抓早抓实抓活党史学习教育,向中国共产党成立 100 周年献礼。  走出去——走

  为扎实开展党史学习教育,市税务局创新学习形式,采取走出去、请进来、静心学等多种方式抓早抓实抓活党史学习教育,向中国共产党成立 100 周年献礼。

  走出去——走进沈阳抗美援朝烈士陵园,开展祭扫活动

   3月25日,局机关开展主题为“学党史、强党建、祭先烈、葆初心”祭扫沈阳抗美援朝烈士陵园活动。机关干部首先参观抗美援朝烈士纪念馆,随后在烈士纪念碑前进行祭扫,奏唱国歌、默哀、敬献花环、瞻仰纪念碑,为向新中国的解放和建设事业抛头颅、洒热血、英勇献出生命的革命先烈们表示深切的缅怀并致以崇高的敬意。大家纷纷表示,要继承革命先烈的优良传统,发扬“忠诚担当、崇法守纪、兴税强国”的中国税务精神,为税收事业做出新的更大的贡献。

  请进来——请进影视公司,组织扶贫主题观影活动

  3月23日,组织开展了“学习党史颂党恩、礼赞脱贫攻坚战”主题观影活动。机关干部共同收看了扶贫主题电影《一个不落》。影片通过李向东全心全意扶贫攻坚,带领群众脱贫致富的鲜活事迹,回顾了决战脱贫攻坚、决胜全面小康的奋斗历程,塑造了新时期“有情怀、有温度、感动人、吸引人”的共产党员形象。

  静心学——组织系统党员干部参加先导讲坛报告会

  3月 24 日,组织党员干部收听收看2021年沈市机关先导讲坛首场报告会(在线),参会机关干部在直播期间留言区进行互动交流。大家纷纷表示,通过此次学习,重温了党的光辉历史,进一步坚定了理想信念,凝聚了奋进力量,在今后的工作中,要充分发挥共产党员的先锋模范作用,心系群众办实事,学好党史开新局,为创建学习型、服务型、创新型、廉洁型税务机关作出新的贡献。

征收管理科组建以来,他凭着高度的事业心和责任感,以落实市局各项征管改革举措为平台,夯实税收管理基础,完善征管流程,加强工作督导,提升了税收管理效率。他就是国家税务总局辽中区税务局征管科科长冯博。

冯博,男,中共党员。曾多次荣立三等功、嘉奖,连续多年被评为优秀公务员, 2014年被评为沈阳市劳动模范。多年来他始终以“为国聚财、执法为民”为己任,在多个岗位上踏实做人、认真做事,用辛勤的汗水谱写着税收之歌。

在认真落实减税降费政策的同时,每年都组织征管单位对全区纳税热点行业进行纳税排查,确保应收尽收;对欠税企业进行定期公告,每年入库的欠税额度都在千万元以上;对暴力虚开发票行为进行专项整治,发现涉嫌虚开发票企业及时移交公安机,有效地遏制了虚开发票现象的发生。  为了确保征管系统平稳运行,他把全科同志组成运维保障组到办税厅进行值班,并率先垂范,这样既及时解决征管系统合并出现的数据问题,又辅导纳税人进行电子税务局操作。在征管科全科同志的共同努力下,辽中区局各月的申报率均在全市名列前茅。

为提升社会满意度,征收管理科始终以“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”为宗旨,不断优化纳税服务,改进工作作风。强化落实“五个全力”,即“全力为纳税人办实事、全力为纳税人办好事、全力为纳税人快办事、全力为纳税人解难事、全力将纳税服务置于监督下运行”,最大程度地为纳税人提供便捷的服务。深入企业开展政策宣传和纳税辅导,听取纳税人意见和建议,为纳税人释疑解困。从点滴做起,力所能及帮助他们解决困难。一系列服务手段的推行,得到了纳税人的赞誉,赢取了纳税人的一致好评。

开展政治理论学习和主题教育活动,倡导“日读一小时、月读一本书、每季一交流”活动,从而使读书学习活动在我们分局蔚然成风。他依据每名干部的自身特点,充分发挥每个人的特长和作用。营造勤政廉政的浓厚氛围。

偏爱一身天蓝的税服,拥有一颗赤诚之心,保持一股凛然的正气,献身于自己热爱的事业。这就是冯博作为一名税务人的真实写照。十几年来,他真抓实干,辛勤工作,把自己美好的青春年华义无返顾地献给了祖国的税收事业,在自己的人生旅程上谱写了一曲灿烂篇章。

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?辽中号?

信息来源:区总工会

编辑 / 执行主编:李南

监制:张同波  总监制:王德强

来源:九鼎财税说、在此致谢

(一)河南省税务局 1、是否将车位纳入土地增值税清算范围,是否可以扣除车位的成本费用?

2、河南省关于土地增值税清算时地下车位的成本扣除问题有无明确的文件规定?

您好!您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下:

一、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令第138号)规定:

第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)。……

第四条 纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额,为增值额。……

第六条 计算增值额的扣除项目:

(一)取得土地使用权所支付的金额;

(二)开发土地的成本、费用;

(三)新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;

(四)与转让房地产有关的税金;

(五)财政部规定的其他扣除项目。

二、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕6号) 

第二条规定,条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。……

第四条 条例第二条所称的地上的建筑物,是指建于土地上的一切建筑物,包括地上地下的各种附属设施。条例第二条所称的附着物,是指附着于土地上的不能移动,一经移动即遭损坏的物品。

三、根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)第三条规定,……(二)房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时,如果产权未发生转移,不征收土地增值税,在税款清算时不列收入,不扣除相应的成本和费用。

四、根据《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发(2006)187号)第四条规定:

(一)房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额,应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。除另有规定外,扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金,须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的,不予扣除。……

(三)房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施,按以下原则处理:

1.建成后产权属于全体业主所有的,其成本、费用可以扣除;

2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的,其成本、费用可以扣除;

3.建成后有偿转让的,应计算收入,并准予扣除成本、费用。……

五、根据《国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复》(国税函〔2007〕645号)规定,土地使用者转让、抵押或置换土地,无论其是否取得了该土地的使用权属证书,无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续,只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利,且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益,土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳……土地增值税……等相关税收。

六、根据《河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告》(河南省地方税务局公告 2011年第10号)第三条规定,关于车库、地下室归属问题  房地产开发企业对购房者随房屋一并购买的地下室、车库,在预征收土地增值税时,采用随房确定的原则:即销售房屋为普通标准住宅的,地下室、车库按照普通标准住宅确定;销售房屋为非普通标准住宅或其他房地产项目的,地下室、车库按照非普通标准住宅或其他房地产项目确定。待清算时,应将地下室、车库收入并入除住宅以外的其他房地产项目。

因此,根据上述文件规定:

1.产权发生转移的,按规定征收土地增值税,房地产开发企业对购房者随房屋一并购买的地下室、车库,待清算时,应将地下室、车库收入并入除住宅以外的其他房地产项目,相应的成本和费用按照可按上述规定扣除。

2.如果产权未发生转移,不征收土地增值税,在税款清算时不列收入,不扣除相应的成本和费用。建议您参考上述规定,具体事宜您可联系主管税务机关确认。

感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

答复机构:河南省税务局

答复时间:2021-03-24

(二)税务总局陕西省税务局

问:针对转让无产权车位永久使用权的土地增值税清算问题:

1. 转让无产权车位永久使用权,是否纳入土地增值税清算范围?如果纳入土地增值税清算范围,是按照转让收入计入销售收入,相应成本允许扣除处理吗?

2. 如果纳入清算范围,无产权的车位是否分摊土地成本?相关的法律依据是什么?辛苦,感谢。

陕西省12366纳税服务中心答复:尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好!您提交的网上留言咨询已收悉,现答复如下:  

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令第138号)第二条规定:“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳土地增值税。”

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕6号)第二条规定:“条例第二条所称的转让国有土地使用权,地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。”

第三条规定:“条例第二条所称的国有土地,是指按国家法律规定属于国家所有的土地。”

第四条规定:“条例第二条所称的地上的建筑物,是指建于土地上的一切建筑物,包括地上地下的各种附属设施。

条例第二条所称的附着物,是指附着于土地上的不能移动,一经移动即遭损坏的物品。”

第五条规定:“条例第二条所称的收入,包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。”

根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号),四、土地增值税的扣除项目:(三)房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施,按以下原则处理:

1.建成后产权属于全体业主所有的,其成本、费用可以扣除;

2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的,其成本、费用可以扣除;

3.建成后有偿转让的,应计算收入,并准予扣除成本、费用。

因此,将不能办理产权登记的车位在建成后作为附属设施有偿转让的,应计算收入并在扣除成本和费用后缴纳土地增值税。

感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此有疑问,请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

答复机构:税务总局陕西省税务局

答复时间:2020-06-18

(三)税务总局内蒙古自治区税务局

无产权车位是否缴纳房产税?

问:呼和浩特地下无产权车位(人防)转让永久使用权是否缴纳房产税?是否缴纳土地增值税,成本是否可在土地增值税种扣除。呼和浩特地下无产权车位(非人防)转让永久使用权是否缴纳房产税?是否缴纳土地增值税,成本是否可在土地增值税种扣除。您好!您提交的问题已收悉,现针对您所提供的信息回复如下:根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第一条和第二条规定,房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳。产权出典的,由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳。根据《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》(财税〔2005〕181号)规定,一、凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑,包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等,均应当依照有关规定征收房产税。上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。二、自用的地下建筑,按以下方式计税:1.工业用途房产,以房屋原价的50—60%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%—30%)×1.2%。2.商业和其他用途房产,以房屋原价的70—80%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%—30%)]×1.2%。房屋原价折算为应税房产原值的具体比例,由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。3.对于与地上房屋相连的地下建筑,如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等,应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。三、出租的地下建筑,按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。根据《内蒙古自治区地方税务局关于进一步明确土地增值税有关政策的通知》 (内地税字〔2014〕159号)第三条规定,对房地产开发企业建造的可售地下车库(位),已取得房产证和土地使用证的,按照非住宅类型房地产清算。对房地产开发企业利用地下建筑和按政府规定建造的地下人防工程改造的不可售地下车库(位),建成后产权属于全体业主所有或无偿移交给政府的(以产权转移登记、公证部门公证或在房地产项目显著位置公告并被全体业主知晓为判断依据),其成本、费用可以扣除。对房地产开发企业转让不可售地下车库(位)的,不征收土地增值税,同时相应的成本费用也不予扣除。感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系内蒙古税务12366或主管税务机关。答复机构:税务总局内蒙古自治区税务局答复时间:2021-01-26 新准则下房地产企业难点业务的税会差异调整及纳税申报表填写

4月2223日沈阳

4月2425日赤峰

主讲:董老师

一、专题背景

2021年是执行企业会计准则的重要一年。根据财政部相关规定,已执行企业会计准则的非上市企业,应当自2021年1月1日起全面实施新收入准则、新金融工具相关准则和新租赁准则等新企业会计准则。从长远看,企业全面执行新会计准则已是必然趋势。新准则的实施,会给地产企业带来哪些影响?又会产生哪些新的税会差异?尚未执行新会计准则的企业应提前做好哪些准备?想要不断提升自己发展空间的你是否已经做好了知识储备以胜任未来的公司和岗位?

本课程以房地产企业难点核心业务为主线,以税会处理差异分析与调整为重点,即结合最新会计准则,也兼顾企业会计制度,精选实操案例,全面梳理各难点核心业务的会计处理、增值税处理、所得税处理、土地增值税处理以及税会之间、各税种之间的差异分析及纳税调整和纳税申报方法。使您对房地产企业主要业务的财税处理有更全面的理解和更系统的掌握,不留死角,难点问题一网打尽。

二、课程亮点1.全面正确理解税会之间的差异2.全面掌握难点业务的税会差异与调整方法 

3.全面掌握各税种之间的差异与调整方法

4.突破所得税会计难点 

5.账务纳税申报表的变化及填报方法

三、主讲专家董春辉老师:中国注册会计师,注册税务师,律师,多年从事财税方面的理论研究与实践,擅长各行业税收筹划诊断,纳税方案的设计,纳税风险控制,税企争议的协调以及集团公司的并购重组方案涉税论证与筹划。 董老师是实战型企业培训讲师和资深财税顾问,现任五A级北京致通振业税务师事务所首席税务顾问,中国注册税务师行业后续教育特聘讲师,北京注册税务师协会专家师资库特聘讲师,国内多家房地产财税培训机构特聘讲师。先后担任数十家房地产公司和大型集团公司的税务顾问,为多家大型集团企业进行纳税风险诊断和财务内控诊断,为企业成功地进行税收筹划,并创造了巨大的经济效益 。四、主讲内容一、2020年度所得税汇算清缴应对及纳税申报表填报1.国家税务总局公告2021年第3号公告解读2.企业所得税季度申报表的主要变化及填报实务3.国家税务总局公告2020年第24号文件解读4.企业所得税年度申报表的主要变化及填报实务5.2020年所得税汇算清缴应关注的主要政策变化6.房地产企业所得税汇算清缴应对策略二、正确理解税会差异1.税会差异调整谁财务人员无法规避的难题2.税会差异是纳税风险产生的主要根源3.税会差异也可以被企业合理利用4.税会差异的处理原则与调整方法三、房地产企业收入确认的税会差异分析与调整(一)新收入准则的变化对地产企业的影响1.新收入准则的主要变化2.“五步收入确认法”在地产企业的应用实例3.新收入确认方法对地产企业的影响(二)房地产企业收入税会处理总体差异1.处理依据的差异2.收入总额确认的差异3.收入确认条件的差异(三)开发产品销售的税会处理与差异调整1.新准则预售阶段账务处理2.预售阶段的纳税处理3.预售阶段的税会处理差异分析与调整4.预售阶段的纳税申报表填报技巧5.新准则完工年度收入确认,抵减土地价款的账务处理6.完工年度的纳税处理7.完工年度房产销售合同是一个金额,实际收款又是一个金额,开具发票又是一个金额,会计、增值税、土地增值税及企业所得税应该以哪个金额确认收入8.房开公司土地使用税如何计算?每月均有交房,如何计算扣减的面积9.完工年度纳税调整及纳税申报填报案例10.新准则下政府补助的税会差异分析与调整11.代收款项的税会处理差异分析与调整12.买房子送装修税会处理差异分析与调整13.买房子送地砖、家电与直接打折方案比较与选择14.买房子送物业费的两种情形的税会处理异同与差异调整15.买房子送车位税会处理异同与差异调整16.四种委托代销方式销售开发产品的税会处理差异17.拆迁还房的税会处理差异与调整18.双方共同出地的合作开发模式的税会处理与风险防范19.政府补助的税会处理差异(四)自持物业出租的税会处理与差异调整1.开发产品转为自用环节的税会处理差异分析与调整2.对外出租经营环节的税会处理差异分析与调整3.成本模式与公允价值模式的税会差异与调整案例4.公允价值模式下投资性房地产转为自用税会差异与调整5.公允价值模式投资性房地产处置税会差异与调整6. 集体土地租入建设转租移交合作开发模式的税会处理案例解析四、房地产开发成本的税会处理与差异调整(一)成本归集的税会差异分析与调整1.土地征用与拆迁补偿费归集的税会差异与调整2.购买别墅推到重建成本归集的税会差异与调整3土地熟化人资格补偿的税会处理与差异调整4.如何确认拆迁换房的收入?视同销售价格以哪个年度价格为准5.拆迁还房收入确认不同对增值税有何影响6.拆迁还房契税何时缴纳,以哪个价格为准7.新准则下拆迁还房的账务处理8.土地置换的账务处理与纳税处理及票据风险9.前期工程费会计科目使用误区与风险10.建筑安装工程费归集的税会差异与调整11.甲供水电的账务处理与纳税处理13.材料已作为工程款的一部分签订总包合同,甲方采购后交给建筑企业使用的账务处理与纳税风险14.甲供工程的账务处理与税收筹划15.建安成本预警指标与稽查风险防范16.基础设施费归集的税会差异与调整17.公共配套费归集的税会差异与调整18.开发间接费归集的税会差异与调整19.借款费用归集的税会差异分析与调整20.借款费用扣除在会计、增值税、土地增值税和企业所得税上的差异与调整及案例分析(二)完工产品成本结转的税会差异分析与调整1. 完工产品总会计成本的计算2.完工年度会计成本预提方法3.无产权地下车位的成本结转技巧4.完工年度计税成本调整方法与案例5.完工年度所得税应对策略与技巧6.土地增值税与企业所得税的成本差异与调整7.已结转计税成本后又发生成本或取得发票如何处理五、其他扣除项目的税会处理与差异调整1.职工薪酬税会处理与差异调整兼职人员、临时工、退休返聘、劳务用工、实习生支出的扣除要求离职补偿金能否税前扣除企业实行股权激励计划的所得税处理问题职工教育经费税前扣除的几种情形福利费与劳动保护支出的所得税处理保险费支出税收政策分析及应用2.房地产企业筹建期业务招待费扣除难点问题解析与税会差异调整3.销售佣金手续费扣除的税会差异4.销售代理分有一级代理商和二级代理商,其佣金发生额是否合并按企业所得税相关规定在税前扣除六、特殊业务的税会处理与差异调整‘1.资产负债表日后事项税会处理与差异调整2.重要会计差错更正的税会处理与差异调整七、房地产企业所得税会计核算1.资产和负债的计税基础与暂时性差异2.递延所得税资产和递延所得税负债3.所得税费用的确定4.综合案例分析八:现场答疑环节,专家现场解答学员企业税收疑难问题。五、培训对象房地产企业高管、财务人员,税务机关房地产业务征管人员,会计师、税务师事务所从业人员,房地产行业研究人员

六、培训时间

2021年4月22-23

(沈阳茂业华美达大酒店)  

2021年4月24-25

(赤峰北方时代设计酒店)

↘ 学员报名后,会前一周发送详细参会确认函

七、收费标准会员年费:会员9980元/1年/1人 单次收费:单次3680元/1次/1人(含授课、场地、资料、会务、现场咨询费等)。  ↘ 如需安排食宿者,可统一安排,费用自理,(具体详见参会确认函)。 八、参会方式将报名回执表发至会务组(由报名顺序安排座位),会务费报名后电汇至指定帐号(发票在课程结束前领取);住宿费报到时交纳,统一安排,费用自理;会务组在会前一周将根据报名先后顺序发放报到通知,告知具体报到事项,届时凭报到通知参加。 联系人:陈老师13214860107联系人:陈老师13842071117(同微信) 联系人:陈老师15904427965(同微信)

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