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北京市海淀区公证处, 有人转账18次被骗30余万,“李鬼”App如何让人防

作者:   来源:  热度:10  时间:2021-04-01






石家庄的刘女士最近一直努力让自己保持看起来比较平静,她向当地公安机关报案被诈骗,已经获得了受理和立案,但是何时能追回受骗资金还不可知。  她不敢让父母知道,在202

石家庄的刘女士最近一直努力让自己保持看起来比较平静,她向当地公安机关报案被诈骗,已经获得了受理和立案,但是何时能追回受骗资金还不可知。

  

她不敢让父母知道,在2021年1月中旬大概一周时间内,她先后18次在一个名为“SinaFinance”的理财网站和App上投入了积蓄361591元,之后却发现自己受骗了,投入的资金根本无法取回。她离异后和父母一起生活,年迈的父母如果知道发生了这样的事情,对他们的打击实在太大了。

  

作为家里的顶梁柱,刘女士表示,自己也在努力平复心情,安慰自己钱还能再挣,人不能倒下,但这件事情回想起来,还是让人懊恼无比。

  

而因上述网站和App冒用新浪公司相关商标等行为引发的另外一场诉讼也已经进入了法律程序。新浪公司在北京市海淀区人民法院起诉了这家“SinaFinance”网站及App的运营方四川一德肩教育科技有限公司侵害商标权和不正当竞争。

  

“热心”网友

  

让刘女士的多年积蓄在一周之间如同泥牛入海的“SinaFinance”理财网站(.cn/)和App,对外称其提供理财、外汇、比特币、黄金等信息,并在显著位置显示

  

等新浪网、新浪财经的标识,还宣称自己是“新浪外汇直营正规的理财平台,官方直营”等。但事实上,网站、App以及这家公司本身和新浪网、新浪财经没有任何关系。

“是网上认识的朋友推荐的这个理财平台,”刘女士这样谈起事情的开端。

  

当时她在某线上社交平台上认识了一位网友。“刚开始认识的时候,他给我推荐这个软件,我说我不懂,他说没事,500块钱就行,让我弄个支付,我说我没有,然后下载也下载不了,就算了吧,不弄了。后来那个人就不理我了。”刘女士最开始知道一德肩教育科技公司的App“SinaFinance”是一个偶然的机会。

  

如果一切到此为止,那么就不会有后来那么多麻烦。但接下来发生的事情好像再次印证了偶然之中也能产生某种必然。

 

“后来又另外认识了一个网友,他刚开始没跟我提,其实是我跟他提的,说有人给我推荐这个软件,他说他偶尔也有在做这个,后来我俩就聊,他就推荐了我一个二维码,然后我就下载了这个App,然后就是他一直在告诉我怎么弄。”刘女士遇到的这个微信名叫“王明郎”的第二个网友,成为她受骗的关键人物。这位“王明郎”对刘女士表示,自己也在石家庄,是包工头。

  

刘女士回忆,这位“王明郎”对她说,平台在搞活动,多给了1000多块钱,还有一个一年一次或两年一次的活动,可以问问客服。

  

她询问客服后得知,投资按照5万、10万、15万等不同金额分档,投资10万块钱的话,会多给1万多的利息。

  

这位网友还旁敲侧击,说平台是新浪财经做的,自己也参加了活动。考虑到是大公司提供的理财服务,刘女士也决定试试。

  

平日对投资理财并没有什么基础的刘女士,相信了此人的话。她说:“他在微信上给我提示,买哪个货币,什么时候买,买多少”,“他说就跟炒股一样。”她记得自己在“SinaFinance”平台上投资了美元、欧元、英镑、比特币等几种。

18次转账

  

一般正常人看起来,一个人居然可以连续被骗18次,似乎匪夷所思。但看完事情发生的全过程,就会发现,这里面确实有其必然性。

  

1月10日下午,刘女士第一次给这家“SinaFinance”平台打了200元,当天晚上,又给平台转账2000元。她当时并没有注意到,在第一笔和第二笔的资金往来中,平台给她的接受资金的账号,是一个在工商银行开户的名叫“周杨坤”的个人账户。

  

到了1月11日,刘女士又转账三次,分别为5000元、7000元和12000元。这一次,平台给她的收款账号里出现了新面孔,要求她把12000元转入民生银行一个名叫“陈东俊”的个人账号。

  

1月12日,刘女士再次转账5次,分别为5000元、50000元、2000元、31412元、47000元。她这样频繁操作,主要还是那位网友“王明郎”在背后支招。

  

按照平台要求,这五次转账,转到了3个账号,依旧是个人账号,都是以前没有出现过的,建设银行、民生银行、广发银行各一个。

  

该平台对此的解释是,不定期更换入金方式,是为了保证资金安全。客服称,顾客5分钟内没有操作成功,就要重新联系客服,获得新的账号,私自转入视为无效。

  

到了1月13日,刘女士又两次转账22000元和9000元,平台要求转到邮政储蓄银行“陈泽丹”的账户,和建设银行“陈锦生”的账户。14日,转账9500元,到民生银行“陈伊铭”的账户。

  

这时刘女士已经发现情况不对,因为想把钱取出来屡屡失败。她开始努力自救,但平台客服开始给出五花八门的借口。

  

比如,开始时说是用户填写的银行卡有误,触发安全系统,导致账户被冻结,需要转入与账户余额同等金额的认证金解冻,如果没有在24小时内解冻,系统将每日扣取账上余额5%的保管金。解冻完成后,又说顾客在平台的流水不满足提现的最低标准,要在当天满足本金8倍的流水标准,才可以提现。如果不想完成流水标准,可以缴纳账户余额50%的保证金,才能将本金、利息一并提取出来。如果没在24小时内缴纳保证金,系统将每日扣取账上余额5%的保管金。

  

还有,更奇葩的理由,客服通知刘女士,说账户存在他人充值,需要交10%保证金,未在24小时内缴纳,系统会扣除5%保管金,超过48小时,扣除10%保管金,超出72小时,则永久冻结账户,还威胁称,如果根据国家法律涉黑,将追究刑事责任。

  

这期间,客服还提到,刘女士未缴纳所得税,有偷税漏税嫌疑,需要缴纳余额5%的保证金,如果24小时内未缴纳,则系统自动每日扣除余额5%。

  

在环环相扣的连环套作用下,刘女士为了拿回自己的钱,又在1月15日先后转账五次,金额分别为50000元、40500元、22249元、36730元、10000元。系统给的收款账户和之前又不一样了,分别是工商银行2个,招商银行、邮政储蓄银行各1个,仍旧是个人账户。收款账号几乎是打一枪换一个地方的玩法。

  

几经周折,刘女士仍未提现成功。“我说客服你们就是欺骗人,以各种理由推脱,在骗我。然后客服系统就进不去了。”一看情形不对,她当天就去石家庄市公安局新华分局报了案。

  

到这时,刘女士已经在该平台投入积蓄361591元,“最多就刚开始的时候提现过5000元,然后就再也没有提出来过……钱多了就不给了。”她说:“警察说这个钱现在应该已经转到国外去了。”

  

开始时积极指点她投资的那位网友,也不再在微信上回话。

  

现在回想起受骗的过程,刘女士表示,不幸中的万幸,是自己没有听那位网友的建议去做网贷。“他让我弄各种网贷,我说我不懂,他就告诉我怎么弄,我想了想,还是没做。”如果她还用了网贷的钱去投资,那现在损失会更惨重。

  

“多看、多想、多核实”

  

“其实,说白了还是太傻了,”刘女士这样反省自己的受骗过程。但从专业的角度分析,这起案件还有很多值得深思之处。

  

中伦律师事务所杨和平律师是新浪公司起诉“SinaFinance”网站及App运营方四川一德肩教育科技有限公司案件的代理律师。他从专业角度对这个案例进行了分析。他认为,这是一起典型的利用知名品牌的影响力通过互联网进行诈骗的案件。

  

消费者/投资者如何提高辨别力,识别“李鬼”,一旦受骗造成损失,又如何更好维权呢?

  

杨和平律师给出了三条专业建议:“多看、多想、多核实”。

  

多看,是指多看对方提供的合同等文件、对方网站、对方的微信、对方的资质及账户信息。通过看,可以看出与知名品牌方的不同。

  

多想,是指对于对方的行为方式是否符合常理、符合商业习惯进行思考。他谈到,“比如这个案件中,对方的客户端应用程序并非直接可以在相关应用商店下载,而是需要借助对方的网站点击链接才能下载,而每次的链接都略有不同;再如对方转账的账户每次都不相同;又如客服的解释需要保证金等等,这些显然不符合常理。”

  

多核实,是指既可以多向对方核实信息(比如对方的资质信息、联系信息、业绩情况),也可以通过网络查询核实相关信息(是否有被举报投诉的信息);还可以通过其他途径联系到知名品牌方进行问询核实,亦可以向相关政府机关信息查实。

  

一旦发现可能受骗,杨和平律师建议,应在留存好证据的基础上,及时与商家协商赔偿事宜,如果协商不成,可以通过消费者协会进行调解,向行政管理机关进行投诉,或者直接向法院提起诉讼。如果涉及诈骗的,应尽快向公安机关报案。“由于这类案件比较专业,建议咨询或聘请专业律师处理。”

  

关于如何收集和保留证据,他表示,此类案件均是通过网络接受服务、完成交易,而网络具有虚拟性、网络信息容易删除、篡改,因此首先确定对方的主体信息尤其重要,在接受服务前,应要求对方提供其主体信息,并进行必要的核实并固定;其次,对于网站网页及相关程序客户端,要及时通过公证等方式将相关页面(含用户协议、隐私协议等)固定;另外,跟对方的沟通最好能通过邮件,如果以及时通讯工具沟通,对于传输的文件应及时下载保存并公证。

  

企业商标保护要制度与个案相结合

  

为了打击这类借助知名品牌影响力进行诈骗的行为,知名品牌方也得积极行动,维护自己的权益,避免自己的声誉受损。

  

新浪财经相关负责人表示,在刘女士向新浪公司反馈被“SinaFinance”网站及App骗取钱财后,新浪公司立即采取行动,一方面鼓励刘女士尽快报警,并协助她进行证据搜集与保存,另一方面第一时间对四川一德肩教育科技有限公司提起了诉讼。

  

该负责人表示,新浪公司起诉该假冒网站及APP,不仅是为了保护新浪自身品牌的良好声誉,更是为了通过打击此类假冒行为,提醒广大用户和消费者注意诈骗行为,避免再次上当受骗。

  

杨和平律师认为,本案中,从知名品牌方新浪公司来讲,这是典型的利用互联网侵犯商标权的案件。

  

他表示,这类商标侵权案件的法律关系构成虽然与普通的商标侵权案件一样,即使用的商标与权利人注册商标相同或近似,提供的服务与权利人商标核定的服务相同或类似,同时这种使用容易导致混淆;但由于这类侵权服务是通过互联网完成,而互联网又有无地域限制、传播速度快且隐蔽性强等特点,因此其社会危害性往往比普通商标侵权严重,其追责难度也大于普通的商标侵权。

  

除此之外,这个案件还涉及对新浪公司构成不正当竞争。

  

杨和平律师介绍,在这类涉及互联网商标侵权案件中,为了增强混淆误认的效果,除了使用与知名品牌方相同或近似的商标外,侵权者往往还会全方位的伪装成知名品牌方或者与知名品牌方有特定关系的主体,包括采取虚假宣传(如宣传与知名品牌方有特定联系)、注册与其类似的域名、将与知名品牌方字号或商标类似的文字注册为其字号等不正当手段。因此,这类案件,往往都是商标侵权和不正当竞争行为同时存在且互相交织,权利人在起诉和法院在审理是往往都是一并进行。

  

他表示,根据《商标法》第五十七条第(一)、(二)项及《反不正当竞争法》第八条第一款等规定,四川一德肩教育科技有限公司使用的商标和服务与新浪公司注册商标及核定的服务相同或高度近似/类似,构成商标侵权;宣称“本平台是新浪外汇直营正规的理财平台,官方直营,权威认证,本平台秉承公平、公正、公开的原则来服务每一位投资人,您可放心理财!”构成虚假宣传。

  

类似新浪网、新浪财经这样知名商标被假冒莫名“躺枪”的事件,时有发生,企业应该如何加强商标保护,也是一直受关注的话题。

  

杨律师认为,加强商标保护,要做到商标授权确权与维权相结合,相关制度与个案维权相结合。

  

他建议,企业首先应该做好商标注册布局,确保享有注册商标专用权,以便于维权。“对于知名商标,除了在核心类别要申请注册外,在密切关联的类别也需要申请注册;同时根据企业的经营策略和商业需要,做好必要的防御性注册。这样,一旦需要维权,在相应类别上就有武器可用。”

  

其次,要做好商标管理,确保使用规范有序。“一方面,规范商标使用、做好商标许可管理,避免因使用不规范出现商标通用化及避免因许可授权等不规范出现侵权情况;另外一方面,做好商标使用证据的管理,确保一旦需要维权,证据能够及时提供。”

  

还要适时进行驰名商标的认定,以扩大保护。杨和平律师表示,“驰名商标虽然是个案认定、按需认定,但由于驰名商标可以跨类保护且有认定驰名记录的情况下,再次认定驰名会相对容易一些,因此一旦条件成熟,在合适的案子中请求认定驰名,以便于在需要跨类维权的时候,有一个良好的基础。”

  

此外,杨和平律师建议,还要做好商标申请注册及使用的监控,一旦发现商标被抢注或侵权,及时采取异议、无效宣告及行政投诉、诉讼等行动。

  

作为专业的知识产权律师,杨和平也谈到了自己对此类案件的思考。

  

他表示,近年来,国家制定或修订了一大批商标、不正当竞争等知识产权领域的法律法规、司法解释,还设立了知识产权法院等专门的审理机构,法院审理知识产权案件的专业性有了显著进步,有力的打击了这类商标侵权及不正当竞争行为。但全国各地法院裁判尺度及证据要求不统一,同案不同判的情况也时有发生;知识产权案件中对行为(比如停止侵权、刊登致歉或消除影响声明)的执行存在诸多问题;同时随着新业态不断涌现,新类型的商标侵权、不正当竞争也不断出现,有关法律规定在适用边界上仍有模糊地带。

  

但他也对未来表示了乐观,“随着国家对知识产权越来越重视,知识产权专业审判人员及律师等从业者越来越多,全民知识产权意识越来越高,知识产权保护力度会越来越强,相信以后此类利用知名品牌影响力进行诈骗的情况会越来越少。”

?更多财经视频 请关注视频号“新浪财经”?来源新浪财经作者:刘丽丽
往期回顾

《中华人民共和国发票管理办法(修改草案征求意见稿)》公开征求意见

为全面落实《优化营商环境条例》,深化税收领域“放管服”改革,深入推进发票电子化,服务经济社会高质量发展,提高立法公众参与度,推进民主立法、科学立法、依法立法,我们起草了《中华人民共和国发票管理办法(修改草案征求意见稿)》,现向社会公开征求意见。公众可在2021年2月7日前,通过以下途径和方式提出意见:

1.通过国家税务总局网站(网址是:http://www.chinatax.gov.cn)首页的意见征集系统提出意见。

2.通过信函方式将意见寄至:北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局征管和科技发展司(邮政编码100038),并在信封上注明“中华人民共和国发票管理办法征求意见”字样。

附件1:中华人民共和国发票管理办法(修改草案征求意见稿)

附件2:关于《中华人民共和国发票管理办法(修改草案征求意见稿)》的说明

国家税务总局

2021年1月8日

《中华人民共和国发票管理办法》(修改草案征求意见稿)

第一章?总则

第一条?为了加强发票管理和财务监督,保障国家税收收入,维护经济秩序,根据《中华人民共和国税收征收管理法》,制定本办法。

第二条?在中华人民共和国境内印制、领用、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人(以下称印制、使用发票的单位和个人),必须遵守本办法。

第三条?本办法所称发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证,包括纸质发票和电子发票。

国家推广使用电子发票,电子发票具体管理办法由国务院税务主管部门制定。单位、个人开发电子发票信息系统自用或为他人提供电子发票服务的,应当遵守国务院税务主管部门制定的电子发票监管规定和标准规范。

第四条?国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市税务机关依据职责做好本行政区域内的发票管理工作。

财政、审计、市场监督管理、公安等有关部门在各自的职责范围内,配合税务机关做好发票管理工作。

第五条?发票的种类、联次、内容、赋码规则以及使用范围由国务院税务主管部门规定。

第六条?对违反发票管理法规的行为,任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密,并酌情给予奖励。

第二章?发票的印制

第七条?增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制;其他发票,按照国务院税务主管部门的规定,由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。

第八条?印制发票的企业应当具备下列条件:

(一)取得印刷经营许可证和营业执照;

(二)设备、技术水平能够满足印制发票的需要;

(三)有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。

税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业,并发给发票印制通知书。

第九条?印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。

第十条?发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求,由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。

发票实行不定期换版制度。

第十一条?印制发票的企业按照税务机关的统一规定,建立发票印制管理制度和保管措施。

发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。

第十二条?印制发票的企业必须按照税务机关确定的式样和数量印制发票。

第十三条?发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票,可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的,也可以同时使用中外两种文字印制。

第十四条?各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票,除增值税专用发票外,应当在本省、自治区、直辖市内印制;确有必要到外省、自治区、直辖市印制的,应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意。

禁止在境外印制发票。

第三章?发票的领用

第十五条?需要领用发票的单位和个人,应当持设立登记证件或税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模,向主管税务机关办理身份验证和发票领用手续。主管税务机关根据领用单位和个人的经营范围、规模和风险级别,在5个工作日内确认领用发票的种类、数量以及领用方式,并告知领用发票的单位和个人。

单位和个人领用发票时,应当按照税务机关的规定报告发票使用情况,税务机关应当按照规定进行查验。

第十六条?需要临时使用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明,直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款,再开具发票。税务机关根据发票管理的需要,可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。

税务机关代开发票时应进行身份验证。禁止非法代开发票。

第十七条?临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人,应当凭所在地税务机关的证明,向经营地税务机关领用经营地的发票。

临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领用发票的办法,由省、自治区、直辖市税务机关规定。

第四章?发票的开具和保管

第十八条?销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。

第十九条?所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。

第二十条?不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。

开具纸质发票后,如需作废发票,应当收回原发票并注明“作废”字样;如需开具红字发票,应当收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具电子发票后,如需开具红字发票,应当取得对方有效证明。

第二十一条?开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,开具纸质发票应加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:

(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

开具发票人员应当进行身份验证。

第二十二条?安装税控装置的单位和个人,应当按照规定使用税控装置开具发票,并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。

使用非税控电子器具开具发票的,应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,并按照规定保存、报送开具发票的数据。

第二十三条?任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有下列行为:

(一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;

(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;

(三)拆本使用发票;

(四)扩大发票使用范围;

(五)以其他凭证代替发票使用;

(六)窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据。

税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

第二十四条?除国务院税务主管部门规定的特殊情形外,纸质发票限于领用单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具纸质发票的办法。

第二十五条?除国务院税务主管部门规定的特殊情形外,任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

第二十六条?开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度,并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

第二十七条?开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时,办理发票的核定信息变更、缴销手续。

第二十八条?开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票,不得擅自损毁。已经开具的发票存根联,应当保存5年。

第五章?发票的检查

第二十九条?税务机关在发票管理中有权进行下列检查:

(一)检查印制、领用、开具、取得、保管和缴销发票的情况;

(二)调出发票查验;

(三)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;

(四)向当事各方询问与发票有关的问题和情况;

(五)在查处发票案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照像和复制。

第三十条?印制、使用发票的单位和个人,必须接受税务机关依法检查,如实反映情况,提供有关资料,不得拒绝、隐瞒。

税务人员进行检查时,应当出示税务检查证。

第三十一条?税务机关需要将已开具的发票调出查验时,应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。

税务机关需要将空白发票调出查验时,应当开具收据;经查无问题的,应当及时返还。

第三十二条?单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证,税务机关在纳税审查时有疑义的,可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记账核算的凭证。

第三十三条?税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时,可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情况核对卡,有关单位应当如实填写,按期报回。

第六章?罚则

第三十四条?违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

(一)应当开具而未开具发票,或者未按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性开具发票,或者未按规定加盖发票专用章的;

(二)使用税控装置开具发票,未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;

(三)使用非税控电子器具开具发票,未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的;

(四)拆本使用发票的;

(五)扩大发票使用范围的;

(六)以其他凭证代替发票使用的;

(七)跨规定区域开具发票的;

(八)未按照规定缴销发票的;

(九)未按照规定存放和保管发票的;

(十)未按照规定作废发票或开具红字发票的。

第三十五条?跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票,以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

丢失发票或者擅自损毁发票的,依照前款规定处罚。

第三十六条?违反本办法第二十一条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

非法代开发票的,依照前款规定处罚。

第三十七条?私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章,窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据的,由税务机关没收违法所得,没收、销毁作案工具和非法物品,并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

前款规定的处罚,《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的,依照其规定执行。

第三十八条?有下列情形之一的,由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

(一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的;

(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

第三十九条?对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人,税务机关可以向社会公告。

第四十条?违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收违法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

第四十一条?当事人对税务机关的处罚决定不服的,可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。

第四十二条?税务人员利用职权之便,故意刁难印制、使用发票的单位和个人,或者有违反发票管理法规行为的,依照国家有关规定给予处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

第七章?附则

第四十三条?国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求,会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。

国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要,制定增值税专用发票的具体管理办法。

第四十四条?本办法自发布之日起施行。

关于《中华人民共和国发票管理办法(修改草案征求意见稿)》的说明

为全面落实《优化营商环境条例》,深化税收领域“放管服”改革,深入推进发票电子化,服务经济社会高质量发展,我局拟提请国务院对《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称《办法》)进行修改,并起草了修改草案征求意见稿。现将有关修改情况说明如下:

一、修改的必要性

《办法》自1993年发布实施以来,分别于2010年和2019年进行了2次修改,在规范发票管理、保障税收收入、维护经济秩序等方面发挥了积极作用。但随着我国经济社会的发展和改革的不断深化,《办法》施行面临一系列新形势新情况新要求,有必要及时修改完善。

(一)深入贯彻习近平法治思想的需要

习近平总书记指出,法治是国家治理体系和治理能力的重要依托。发票作为重要的商务、财务、税务、法务凭证,关系经济社会方方面面,发票电子化改革后,发票形态、领用、开具、交付、入账、保管等都将发生重大变化,对税收管理、财务管理,乃至市场交易秩序、社会经济运行产生深刻影响。需要秉持法律准绳,用好法治方式,强化法治之力,通过完善制度安排,为发票电子化改革提供法律支撑,发挥好法治固根本、稳预期、利长远的重要作用。

(二)落实《优化营商环境条例》的需要

深化“放管服”改革、优化营商环境,是全面深化改革的重要内容,是党中央、国务院做的重要决策部署。《优化营商环境条例》明确提出加大推广使用电子发票的力度,逐步实现全程网上办税,持续优化纳税服务。现行《办法》是以纸质发票为基础制定的,需要进一步修改以适应电子发票推广使用需要,拓展优化发票服务举措,降低发票领用成本,提升用票办税便利度,打造更优税收营商环境。

(三)推动税收治理体系治理能力现代化的需要

为贯彻习近平总书记“加快数字中国建设”重要指示,落实好中央深改委“规范和优化税务执法”重点改革任务,税务总局党委谋划了税收现代化新“六大体系”布局,研究提出以发票电子化改革为突破口,打造智慧税务。发票是税务部门数字化转型中重要的数据来源,是规范和优化税务执法的重点工作领域。在纸质发票逐步转向电子发票过程中,需要通过《办法》修改进一步明晰征纳双方权责,更好保障纳税人合法权益。

二、修改的总体思路

税务总局积极推进《办法》修改工作,在前期充分调研的基础上,总结国内做法、借鉴国际经验,研究起草了修改草案。按照程序要求将修改草案多方式、多层次征求了全国税务系统各级各部门意见,并召开一系列专家论证会和纳税人座谈会广泛听取意见。在充分吸收各方面意见的基础上,形成《中华人民共和国发票管理办法(修改草案征求意见稿)》。

《办法》属于基础性法规,与经济社会生产生活密切相关。本次修改的总体思路是:坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导,自觉把《办法》修改工作放在党和国家工作大局中来考虑、谋划、推进,持续优化税收服务与监管方式,健全税务监管体系,强化纳税人权益保护,为深化税务发票管理领域“放管服”改革和推进发票电子化提供法律制度保障。重点把握三点原则:

一是主动适应经济社会发展和改革需要。全面落实《优化营商环境条例》,深化税务发票管理领域“放管服”改革,推动完善发票管理法律制度,为电子发票应用提供必要的制度支撑,为经济发展和新业态新模式预留制度空间。

二是突出目标导向和问题导向。着力完成发票电子化任务,健全适应经济社会发展的发票管理办法,针对《办法》执行中出现的新情况、新问题,进一步优化发票服务程序,简化发票领用手续,规范引导电子发票社会化服务,巩固深化“放管服”改革成果。

三是保持相对稳定性。鉴于电子发票处于试点改革阶段,纸质发票与电子发票将在一定时期并行,为保持发票法规的连续性和稳定性,本次主要对《办法》做一定范围必要修改,电子发票具体管理规范将通过《办法》授权制定的《电子发票管理办法》予以明确,待条件成熟后,再以完善法规方式进行固化。

三、修改的主要内容

(一)根据现行规定,税务机关在纳税人领用发票时不再收取税务发票工本费,此次修改统一将《办法》全文中的“领购”修改为“领用”,涉及第二条、第十五条、第十七条、第二十四条第一款、第二十九条第一项。

(二)明确“电子发票”的法律地位和法定效力,增加发票类型内容,在第三条第一款明确发票“包括纸质发票和电子发票”;在第三条增加第二款“国家推广使用电子发票,电子发票具体管理办法由国务院税务主管部门制定。单位、个人开发电子发票信息系统自用或为他人提供电子发票服务的,应当遵守国务院税务主管部门制定的电子发票监管规定和标准规范”,为电子发票应用、社会化服务及监管提供必要的制度支撑;同时删除第二十二条第三款“国家推广使用网络发票管理系统开具发票,具体管理办法由国务院税务主管部门制定”。

(三)增加发票赋码的管理内容,将第五条修改为“发票的种类、联次、内容、赋码规则以及使用范围由国务院税务主管部门规定”,明确发票“赋码规则”相应管理权限属于税务机关,以保证发票赋码的唯一性。

(四)“企业印制发票”事项将通过政府采购方式确定,为适应此要求,一是将第八条第二款中“税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业,并发给发票准印证”中的“准印证”修改为“印制通知书”;二是将第十二条中“印制发票的企业必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票”中的“批准”修改为“确定”;三是删除第三十七条中“对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证”的处罚规定。

(五)为优化跨省印制发票流程,降低税务机关发票印制及管理成本,删除第十四条第一款中的“由印制地省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制”。

(六)根据“多证合一”商事登记制度改革的实际情况,为满足不同市场主体领用发票的实际需要,将第十五条第一款“需要领用发票的单位和个人,应当持税务登记证件、经办人身份证明”修改为“需要领用发票的单位和个人,应当持设立登记证件或税务登记证件、经办人身份证明”,明确“设立登记证件”效力等同于税务登记证件。

(七)为保护用票单位和个人合法权益,防范非法冒用身份领开发票违法行为,此次修改在“发票领用、发票开具和发票代开”业务中增加身份验证的要求:一是将第十五条第一款“向主管税务机关办理发票领用手续”修改为“向主管税务机关办理身份验证和发票领用手续”;二是在第十六条第二款增加“税务机关代开发票时应进行身份验证”;三是在第二十一条“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,开具纸质发票应加盖发票专用章”后增加“开具发票人员应当进行身份验证”作为第三款。

(八)发挥税收大数据优势,改变原来单纯依据经营范围和规模进行发票核定的局限性,将第十五条第一款修改为“主管税务机关根据领用单位和个人的经营范围、规模和风险级别”,增加“风险级别”作为发票核定的判断依据之一,以此提高发票核定的精准性。

(九)《行政诉讼法》修订后,已明确电子数据作为合法证据的法律地位,发票领用、缴销等数据信息及时存储在税务信息系统中,供税务机关及用票单位和个人查询使用,不再需要通过纸质发票领购簿、发票登记簿记录发票信息,因此删除第十五条第一款、第二十六条、第二十七条、第二十八条中涉及“发票领购簿”和“发票登记簿”的表述和管理要求,进一步减轻纳税人负担,提高办税效率;在第二十七条“办理发票的变更、缴销手续”中增加“核定信息”,以确保条款表述的完整性。

(十)为保障纳税人合法权益和用票需求,提升服务质效,一是将第十五条第一款中“在5个工作日内发给发票领购簿”修改为“在5个工作日内确认领用发票的种类、数量以及领用方式”,明确发票领用流程的办理时限;二是在第十五条第一款增加“并告知领用发票的单位和个人”,明确税务机关的告知义务。

(十一)从税收征管实际情况看,各地对异地经营领用发票已不再要求提供保证人或收取发票保证金,因此,删除现行第十八条,取消保证人及发票保证金管理要求,从制度上固化“放管服”改革成果。同时,对条文顺序作相应调整和修改。

(十二)为保障受票方合法权益,防范涉票风险,增加作废纸质发票和开具红字发票的规定及罚则:一是在第二十条第二款增加“开具纸质发票后,如需作废发票,应当收回原发票并注明& #39;作废’字样;如需开具红字发票,应当收回原发票注明& #39;作废’字样或取得对方有效证明。开具电子发票后,如需开具红字发票,应当取得对方有效证明”;二是在第三十四条增加“未按照规定作废发票或开具红字发票的”作为第十项。

(十三)明确仅纸质发票须加盖发票专用章的要求:一是在第二十一条第一款明确“开具纸质发票应加盖发票专用章”;二是在第二十四条第一款“发票限于领用单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具”和第二款“省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法”中的发票表述前均增加“纸质”;三是在第三十四条第一项明确“未按规定加盖发票专用章的”。

(十四)适应发票电子化改革要求,在第二十三条第一款“任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有下列行为”中增加“窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据”作为第六项,列明发票数据禁止性行为;同时在第三十七条第一款增加相应内容,明确对禁止性行为应予处罚。增加上述禁止性条款及罚则,有助于规范发票数据使用,保障纳税人权益,维护发票数据安全。

(十五)适应税收现代化管理要求,减轻纳税人的负担,删除第二十八条中“保存期满,报经税务机关查验后销毁”。同时,删除第四十四条中的“财政部1986年发布的《全国发票管理暂行办法》和原国家税务局1991年发布的《关于对外商投资企业和外国企业发票管理的暂行规定》同时废止”。

征求意见稿逐条对比
中华人民共和国发票管理办法(2019年修订)《中华人民共和国发票管理办法》(修改草案征求意见稿)
第一章 总则第一章 总则
第一条 为了加强发票管理和财务监督,保障国家税收收入,维护经济秩序,根据《中华人民共和国税收征收管理法》,制定本办法。第一条 为了加强发票管理和财务监督,保障国家税收收入,维护经济秩序,根据《中华人民共和国税收征收管理法》,制定本办法。
第二条 在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人(以下称印制、使用发票的单位和个人),必须遵守本办法。第二条 在中华人民共和国境内印制、领用、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人(以下称印制、使用发票的单位和个人),必须遵守本办法。
第三条 本办法所称发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。第三条 本办法所称发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证,包括纸质发票和电子发票。国家推广使用电子发票,电子发票具体管理办法由国务院税务主管部门制定。单位、个人开发电子发票信息系统自用或为他人提供电子发票服务的,应当遵守国务院税务主管部门制定的电子发票监管规定和标准规范。
第四条 国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市税务机关依据职责做好本行政区域内的发票管理工作。第四条 国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市税务机关依据职责做好本行政区域内的发票管理工作。
财政、审计、市场监督管理、公安等有关部门在各自的职责范围内,配合税务机关做好发票管理工作。财政、审计、市场监督管理、公安等有关部门在各自的职责范围内,配合税务机关做好发票管理工作。
第五条 发票的种类、联次、内容以及使用范围由国务院税务主管部门规定。第五条 发票的种类、联次、内容、赋码规则以及使用范围由国务院税务主管部门规定。
第六条 对违反发票管理法规的行为,任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密,并酌情给予奖励。第六条 对违反发票管理法规的行为,任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密,并酌情给予奖励。
第二章 发票的印制第二章 发票的印制
第七条 增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制;其他发票,按照国务院税务主管部门的规定,由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。第七条 增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制;其他发票,按照国务院税务主管部门的规定,由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。
第八条 印制发票的企业应当具备下列条件:第八条 印制发票的企业应当具备下列条件:
(一)取得印刷经营许可证和营业执照;(一)取得印刷经营许可证和营业执照;
(二)设备、技术水平能够满足印制发票的需要;(二)设备、技术水平能够满足印制发票的需要;
(三)有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。(三)有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。
税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业,并发给发票准印证税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业,并发给发票印制通知书
第九条 印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。第九条 印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。
第十条 发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求,由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。第十条 发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求,由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。
发票实行不定期换版制度。发票实行不定期换版制度。
第十一条 印制发票的企业按照税务机关的统一规定,建立发票印制管理制度和保管措施。第十一条 印制发票的企业按照税务机关的统一规定,建立发票印制管理制度和保管措施。
发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。
第十二条 印制发票的企业必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票。第十二条 印制发票的企业必须按照税务机关确定的式样和数量印制发票。
第十三条 发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票,可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的,也可以同时使用中外两种文字印制。第十三条 发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票,可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的,也可以同时使用中外两种文字印制。
第十四条 各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票,除增值税专用发票外,应当在本省、自治区、直辖市内印制;确有必要到外省、自治区、直辖市印制的,应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意,由印制地省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止在境外印制发票。第十四条 各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票,除增值税专用发票外,应当在本省、自治区、直辖市内印制;确有必要到外省、自治区、直辖市印制的,应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意。禁止在境外印制发票。
第三章 发票的领购第三章 发票的领用
第十五条 需要领购发票的单位和个人,应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模,向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模,确认领购发票的种类、数量以及领购方式,在5个工作日内发给发票领购簿。第十五条 需要领用发票的单位和个人,应当持设立登记证件或税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模,向主管税务机关办理身份验证和发票领用手续。主管税务机关根据领用单位和个人的经营范围、规模和风险级别,在5个工作日内确认领用发票的种类、数量以及领用方式,并告知领用发票的单位和个人。
单位和个人领购发票时,应当按照税务机关的规定报告发票使用情况,税务机关应当按照规定进行查验。单位和个人领用发票时,应当按照税务机关的规定报告发票使用情况,税务机关应当按照规定进行查验。
第十六条 需要临时使用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明,直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款,再开具发票。税务机关根据发票管理的需要,可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。第十六条 需要临时使用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明,直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款,再开具发票。税务机关根据发票管理的需要,可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。
禁止非法代开发票。税务机关代开发票时应进行身份验证。禁止非法代开发票。
第十七条 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人,应当凭所在地税务机关的证明,向经营地税务机关领购经营地的发票。第十七条 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人,应当凭所在地税务机关的证明,向经营地税务机关领用经营地的发票。
临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法,由省、自治区、直辖市税务机关规定。临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领用发票的办法,由省、自治区、直辖市税务机关规定。
第十八条 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的,可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金,并限期缴销发票。按期缴销发票的,解除保证人的担保义务或者退还保证金;未按期缴销发票的,由保证人或者以保证金承担法律责任。税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。 (删除)   
第四章 发票的开具和保管第四章 发票的开具和保管
第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。第十八条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。
第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。第十九条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。
第二十一条 不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。  第二十条 不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。开具纸质发票后,如需作废发票,应当收回原发票并注明“作废”字样;如需开具红字发票,应当收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具电子发票后,如需开具红字发票,应当取得对方有效证明。
第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章第二十一条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,开具纸质发票应加盖发票专用章
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
开具发票人员应当进行身份验证。
第二十三条 安装税控装置的单位和个人,应当按照规定使用税控装置开具发票,并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。第二十二条 安装税控装置的单位和个人,应当按照规定使用税控装置开具发票,并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。
使用非税控电子器具开具发票的,应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,并按照规定保存、报送开具发票的数据。使用非税控电子器具开具发票的,应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,并按照规定保存、报送开具发票的数据。
国家推广使用网络发票管理系统开具发票,具体管理办法由国务院税务主管部门制定。
第二十四条 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有下列行为:第二十三条 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有下列行为:
(一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;(一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;
(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;
(三)拆本使用发票;(三)拆本使用发票;
(四)扩大发票使用范围;(四)扩大发票使用范围;
(五)以其他凭证代替发票使用。(五)以其他凭证代替发票使用;
(六)窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据。
税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。
第二十五条 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外,发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。第二十四条 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外,纸质发票限于领用单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。
省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具纸质发票的办法。
第二十六条 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外,任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。第二十五条 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外,任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。
禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。
第二十七条 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度,设置发票登记簿,并定期向主管税务机关报告发票使用情况。第二十六条 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度,并定期向主管税务机关报告发票使用情况。
第二十八条 开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时,办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。第二十七条 开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时,办理发票的核定信息变更、缴销手续。
第二十九条 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票,不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年。保存期满,报经税务机关查验后销毁。第二十八条 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票,不得擅自损毁。已经开具的发票存根联,应当保存5年。
第五章 发票的检查第五章 发票的检查
第三十条 税务机关在发票管理中有权进行下列检查:第二十九条 税务机关在发票管理中有权进行下列检查:
(一)检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况;(一)检查印制、领用、开具、取得、保管和缴销发票的情况;
(二)调出发票查验;(二)调出发票查验;
(三)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;(三)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;
(四)向当事各方询问与发票有关的问题和情况;(四)向当事各方询问与发票有关的问题和情况;
(五)在查处发票案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照像和复制。(五)在查处发票案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照像和复制。
第三十一条 印制、使用发票的单位和个人,必须接受税务机关依法检查,如实反映情况,提供有关资料,不得拒绝、隐瞒。第三十条 印制、使用发票的单位和个人,必须接受税务机关依法检查,如实反映情况,提供有关资料,不得拒绝、隐瞒。
税务人员进行检查时,应当出示税务检查证。税务人员进行检查时,应当出示税务检查证。
第三十二条 税务机关需要将已开具的发票调出查验时,应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。第三十一条 税务机关需要将已开具的发票调出查验时,应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。
税务机关需要将空白发票调出查验时,应当开具收据;经查无问题的,应当及时返还。税务机关需要将空白发票调出查验时,应当开具收据;经查无问题的,应当及时返还。
第三十三条 单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证,税务机关在纳税审查时有疑义的,可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记账核算的凭证。第三十二条 单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证,税务机关在纳税审查时有疑义的,可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记账核算的凭证。
第三十四条 税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时,可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情况核对卡,有关单位应当如实填写,按期报回。第三十三条 税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时,可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情况核对卡,有关单位应当如实填写,按期报回。
第六章 罚则第六章 罚则
第三十五条 违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:第三十四条 违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:
(一)应当开具而未开具发票,或者未按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性开具发票,或者未加盖发票专用章的;(一)应当开具而未开具发票,或者未按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性开具发票,或者未按规定加盖发票专用章的;
(二)使用税控装置开具发票,未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;(二)使用税控装置开具发票,未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;
(三)使用非税控电子器具开具发票,未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的;(三)使用非税控电子器具开具发票,未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的;
(四)拆本使用发票的;(四)拆本使用发票的;
(五)扩大发票使用范围的;(五)扩大发票使用范围的;
(六)以其他凭证代替发票使用的;(六)以其他凭证代替发票使用的;
(七)跨规定区域开具发票的;(七)跨规定区域开具发票的;
(八)未按照规定缴销发票的;(八)未按照规定缴销发票的;
(九)未按照规定存放和保管发票的。(九)未按照规定存放和保管发票的;
(十)未按照规定作废发票或开具红字发票的。
第三十六条 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票,以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。第三十五条 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票,以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。
丢失发票或者擅自损毁发票的,依照前款规定处罚。丢失发票或者擅自损毁发票的,依照前款规定处罚。
第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。第三十六条 违反本办法第二十一条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
非法代开发票的,依照前款规定处罚。非法代开发票的,依照前款规定处罚。
第三十八条私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章的,由税务机关没收违法所得,没收、销毁作案工具和非法物品,并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,并处5万元以上50万元以下的罚款;对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证;构成犯罪的,依法追究刑事责任。第三十七条 私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章,窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据的,由税务机关没收违法所得,没收、销毁作案工具和非法物品,并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
前款规定的处罚,《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的,依照其规定执行。前款规定的处罚,《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的,依照其规定执行。
第三十九条有下列情形之一的,由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:第三十八条 有下列情形之一的,由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:
(一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的;(一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的;
(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。
第四十条对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人,税务机关可以向社会公告。第三十九条 对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人,税务机关可以向社会公告。
第四十一条违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收违法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。第四十条 违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收违法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
第四十二条当事人对税务机关的处罚决定不服的,可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。第四十一条 当事人对税务机关的处罚决定不服的,可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。
第四十三条税务人员利用职权之便,故意刁难印制、使用发票的单位和个人,或者有违反发票管理法规行为的,依照国家有关规定给予处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。第四十二条 税务人员利用职权之便,故意刁难印制、使用发票的单位和个人,或者有违反发票管理法规行为的,依照国家有关规定给予处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
第七章 附则第七章 附则
第四十四条国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求,会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。第四十三条 国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求,会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。
国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要,制定增值税专用发票的具体管理办法。国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要,制定增值税专用发票的具体管理办法。
第四十五条本办法自发布之日起施行。财政部1986年发布的《全国发票管理暂行办法》和原国家税务局1991年发布的《关于对外商投资企业和外国企业发票管理的暂行规定》同时废止。第四十四条 本办法自发布之日起施行。

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